Дивиденды без налогов
"Бизнес-журнал" № 21 – 01.11.06
4 октября Государственная Дума приняла в первом чтении законопроект, устанавливающий новый порядок налогообложения дивидендов. Эта законодательная инициатива предусматривает возможность применения нулевой ставки обложения доходов, получаемых российскими организациями в виде дивидентов от стратегических инвестиций в российские и иностранные организации.
Бизнес-журнал выяснял подробности у Лианы Пепеляевой, депутата Госдумы и одного из инициаторов законопроекта.
– Необходимость принятия законопроекта вызвана тем, что в настоящее время инвестирование в российский бизнес довольно часто осуществляется формально от лица зарубежных организаций. Это приводит к тому, что капиталы, выплачиваемые в виде дивидендов, направляются за рубеж. Налоговая система России не предоставляет никаких преференций, способствующих формированию в нашей стране прозрачных холдинговых структур. Между тем законодательство многих зарубежных стран, в том числе государств с высоким уровнем налогообложения, способствует созданию для холдингов льготных условий с целью стимулировать размещение головных компаний именно на их территории, тем самым обеспечивая приток капитала в национальную экономику.
Законопроект содержит положения, отвечающие этой мировой тенденции. Он предусматривает, что при получении российской организацией дивидендов от отечественных или иностранных источников может быть применена налоговая ставка 0 %. При этом получатель дивидендов должен владеть в течение года и более акциями или долями в уставном (складочном) капитале организации, составляющими не менее 50 % от уставного капитала выплачивающей дивиденды организации. Принимая во внимание перспективы развития фондового рынка, право на применение льготной ставки имеет владелец производных финансовых инструментов, которые позволяют получить не менее чем 50 % от общей суммы выплачиваемых дивидендов. Кроме того, учитывая возможные значительные суммы инвестиционных сделок, льготная ставка может быть применена, если стоимость приобретения доли в уставном капитале или производных финансовых инструментов составит более 1 млрд рублей.
Чтобы не допустить использования оффшорных схем, законопроект устанавливает дополнительные требования к иностранному источнику выплаты дивидендов. Во-первых, ставка налогообложения доходов организации в иностранном государстве должна быть не меньше чем 2/3 от базовой ставки российского налога на прибыль, то есть не меньше чем 16 %. Во-вторых, не менее половины выручки иностранной организации должно быть сформировано от деятельности, не связанной с продажей ценных бумаг и производных финансовых инструментов, получением платежей по лицензионным договорам (роялти), дивидендов и процентов по предоставленным займам.
Исключение составляет случай, когда вся выручка иностранной организации состоит из дивидендов, выплаченных третьей организации. Если иностранная организация получает не менее половины выплачиваемых третьей организацией дивидендов и если в государстве третьей организации ставка налогообложения доходов также составляет не менее 16 %, то при получении дивидендов российской организацией применяется нулевая ставка налога на прибыль.
Среди прочих изменений следует выделить установление ставки 9 % для случаев получения российской организацией дивидендов от иностранной организации, если не были соблюдены условия для применения ставки 0 % (сейчас - 15 %), а также введение ставки 15 % при выплате дивидендов физическим лицам – нерезидентам Российской Федерации. Сейчас с них удерживается 30 % дохода, в то время как иностранные организации уплачивают только 15 % налога.
